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      戰略導向下的全面預算管理體系重塑

      發布時間:2020-10-31 10:38所屬分類:經濟學加入收藏

      摘要:本文以某集團公司情況為依據,首先對預算管理概念與必要性進行了概述,然后對預算管理情況進行了細化分析,最后綜合考慮多方因素,提出了切

        摘要:本文以某集團公司情況為依據,首先對預算管理概念與必要性進行了概述,然后對預算管理情況進行了細化分析,最后綜合考慮多方因素,提出了切實可行的體系重塑策略,包括循環體系、調控體系等,供有關人員參考。

        關鍵詞:全面預算管理;戰略導向;體系重塑

      預算管理論文

        一、預算管理內涵分析

        1.概念戰略指的是管理者以實現目標為主旨,結合企業情況所實施的規劃,通常被用來對愿景及使命進行表達。而全面預算管理指的是將預算目標作為主要導向,借助編制、執行、控制預算等活動,使企業現有資源得到有效整合,為經營與管理效率提升提供支持的管理方式。

        2.必要性預算管理強調以集團公司戰略目標為依據,通過全面監控活動預算的方式,提高資源配置的科學性。除特殊情況外,預算管理和企業戰略的關系均為相輔相成。若企業戰略缺少預算管理作為支撐,其價值通常難以實現;若管理支撐缺少為自身提供引導的企業戰略,則無法使管理目標得到準確體現,集團公司競爭力也會受到影響。可以說,在戰略導向下,對預算管理體系加以優化,可使集團公司擁有全面管理的基礎。由此可見,從集團公司的角度來說,對以戰略為導向的管理體系進行完善,具有重要的現實價值。

        二、預算管理情況

        根據所掌握資料可知,集團公司所開展日常工作主要涉及以下內容:其一,對集團公司所適用預算管理制度進行擬定,向董事會上報;其二,對實施年度預算的方案進行編制,使預算布置更加科學;其三,以集團公司所提出戰略目標為依據,完成編制預算的相關工作;其四,對預算初稿進行預審,提出適合的修改意見;其五,對預算草案進行匯總,以委員會所提出意見為依據,調整預算草案;其六,實時跟蹤并監控所下達指標的執行情況;其七,對預算執行情況進行全面監控,確保預算目標實現。而預算管理所表現出的特點,主要是人本化、系統化與戰略化,只有對企業現有資源進行充分整合,才能使其價值得到充分發揮。由此可見,預算管理要求有關人員以戰略目標為依據,劃分并落實權責。但是,部分企業仍然面臨內容缺失的情況,導致全面預算被賦予的協調功能難以在企業內部實現。除此之外,制約預算管理及相關工作開展的因素還有人員認知,仍然有部分人員將編制置于控制、考評之上,導致企業即使擁有完善的編制,也難以獲得良好的執行效果。可以說,預算并不具備直接改善經營的功能,要想使企業獲得更為可觀的效益,關鍵是預算執行,確保每項業務均有預算項目與之對應,只有這樣才能使預算管理得到有效落實,其效能自然會得到發揮。

        三、體系重塑策略

        1.明確重塑思路對現代企業而言,對預算管理體系進行重塑很有必要,但是在多方因素的影響下,大部分企業無法對科學體系進行構建。現階段,集團公司的戰略定位正由提供城市公共交通服務的單一經營模式,轉為特色房地產及相關物業、商業經營并舉的復合模式,這也對預算管理提出了全新的要求。對預算管理體系進行重塑的思路,可被概括如下:將集團公司愿景作為主要依據,對現有資源及所處環境進行分析,以集團公司財務情況為參考,通過全面分析及合理預測的方式,完成戰略目標的制定。隨后,結合戰略目標確定全面預算的總體目標及預算適用的體系框架,并根據集團公司的架構分工對預算總體目標進行分解,再向子公司下達預算指標。而子公司的任務主要是綜合運用現有手段,為預算執行質量提供保障,在條件允許的情況下,向集團公司反饋執行情況。待上述工作告一段落,以執行情況為依據,對獎懲措施加以落實。目前,少數公司對平衡計分卡進行了應用,事實證明,平衡計分卡可對戰略目標的實現情況進行綜合衡量,而平衡計分卡的衡量對象主要是員工、客戶、財務及內部流程,這點應引起重視。

        2.重塑循環體系預算管理的循環體系可被分解為定位、編制、執行、調控及考核,有關人員應分別對上述內容進行分析。定位強調對預算目標加以明確,作為預算編制所依托基礎,預算目標應與集團公司所提出戰略定位擁有極高的契合度。具體來說,就是對戰略定位、經營方針和預算目標進行融合,確保所得出年度預算,更加精準且科學。而預算編制的價值主要是向預算單位分解預算目標,在綜合考慮預算目標等因素后,由委員會牽頭,完成獎懲制度、預算草案的編制工作。隨后,經過復議、審批等一系列流程,對預算目標加以確定。在執行預算時,通過激勵制度對員工潛能進行激發,使預算目標擁有實現的先決條件。而調控及考核環節的作用,主要是反饋預算管理及相關工作所取得成果,集團企業應做到實時跟進預算執行,便于及時發現潛在問題。

        3.重塑調控體系首先,利用平衡計分卡,為目標的確定提供幫助,將所確定績效指標打造成戰略性指標。其次,以現有措施為依據,對彈性目標進行設置,制定切實可行的行動計劃。最后,明確落實計劃所需資源,通過科學分配現有資源的方式,凸顯業績指標的有效性。由此可見,調控體系主要是監控并調整預算執行情況,其中集團公司的資金流、業務流被視為監控重點。當然,有關人員還應明確一點,預算調整往往適用于環境出現明顯變化的集團公司,這是因為預算較易受到環境影響,對預算進行調整的原則可被概括為“對審批尺度進行嚴格把控”。

        4.重塑組織體系作為使預算管理得到落實的主體,組織體系自然也是需要重塑的對象。要想使預算管理機制處于正常運行狀態,關鍵是確保組織機構建設符合預期的科學性、有效性。在戰略導向下,集團公司所設立機構如下。第一,從事預算管理工作的委員會。對此委員會進行設立的目的,主要是為編制、考評等工作的開展提供幫助。集團公司所設立委員會應以管理者為主體,所開展日常工作的內容,主要是對預算管理目標、所遵循原則加以落實,對上報方案進行審定,若有重大問題,通過部門協調的方式進行解決。除此之外,還應以預算執行成果為依據,提出切實可行的獎懲與考核建議。第二,對預算進行管理的部門。此部門的職責主要是為預算的執行與調控提供支持,降低編制、落實及監控全面預算的難度。研究表明,管理部門被賦予的職能較多,要想使其價值得到有效發揮,關鍵是對不同職能加以明確。例如,負責匯總并審核集團公司預算;在下達預算的基礎上,對預算是否得到有效落實進行監督;綜合考慮多方因素,對調整預算所參考方案進行編制;為編制、執行預算所遇到問題,提供切實可行的解決策略;對子公司、業務部門完成預算的情況進行考察。

        5.公司實施過程集團公司將以戰略目標為依據,對預算管理體系進行重新設計,使其更適應業務多元化趨勢。在對全面預算實施時,集團企業應以日常工作內容為依據,對實施過程加以明確。首先,有關人員應對戰略規劃引起重視,通過對未來進行規劃的方式,為日常工作提供指導。現階段,多數企業所制定戰略規劃,均以企業戰略和實施規劃為主。其次,以戰略規劃為依據,向子公司分解總體規劃,使其擁有明確的預算目標,供日后開展各項工作參考。再次,綜合考慮多方因素,例如,預算目標、企業環境,在精細管理的前提下,完成對業務計劃進行編制的工作,確保預算方案擁有良好的普適性。隨后,再逐級對方案進行審核及優選,為年度預算的形成提供支持。最后,對監控調整引起重視。一般來說,監控調整應分為執行監控與滾動調整,執行監控的任務是分析執行效果,若執行情況和預算目標間存在較為明顯的差異,有關人員應對預算進行調整,避免帶來更嚴重的問題。

        四、結語

        通過上文的敘述可知,預算管理始終被視為企業治理的重心。現階段,仍有部分企業未對此項工作引起重視,由此導致企業發展受限。研究表明,導致預算管理難以發揮出應有價值的原因,主要是沒有充分融合管理體系和企業戰略,希望上文所敘述內容能夠給有關人員以參考,使集團公司所面臨問題得到解決。

        參考文獻

        1.張娟.緊密結合企業戰略構建全面預算體系――以Q公司為例.現代商貿工業,2020,41(14).

        2.白云濤.淺談以戰略發展為導向的集團企業業財融合全面預算管理的實施.納稅,2020,14(10).

        3.劉中梅.以戰略為導向的全面預算管理在高新技術企業的應用研究.現代營銷(經營版),2020(03).

        4.張華.高端裝備制造企業以戰略目標為導向的全面預算管理體系建設.創新世界周刊,2020(01).

        作者:莫瑩穎

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